Налоговая реформа. Какие изменения предлагает правительство
Правительственным законопроектом «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законы Украины (относительно налоговой реформы)» предлагается целый ряд изменений в налоговую систему Украины.
Несмотря на то, что законопроект еще не зарегистрирован в Верховной Раде, prostopravo решил ознакомить читателей с его основными положениями, уже получившими широкий общественный резонанс.
Сокращение количества налогов
Как и декларировалось ранее, законопроектом предлагается сократить количество налогов и сборов в Украине с 22 до 9.
В частности, к общегосударственным налогам предлагается отнести:налог на прибыль предприятий;налог на доходы физических лиц;налог на добавленную стоимость;акцизный налог;экологический налог;рентную плату;пошлину; к местным: налог на недвижимое имущество и единый налог.
Налог на прибыль
Предлагается рассчитывать объект налогообложения на основании данных бухгалтерского учета путем корректировки финансового результата до налогообложения, определенного в финансовой отчетности, на разницы, которые увеличивают или уменьшают финансовый результат до налогообложения в соответствии с положениями раздела III ‘Налог на прибыль» по амортизации необоротных активов, резервов (обеспечений) и финансовых операций, а также отменить 32 ограничения по учету расходов.
Вводится новая система налогообложения страховщиков, что, по мнению авторов, должно стимулировать добровольное медицинское страхование и страхование дополнительной пенсии в рамках негосударственного пенсионного обеспечения.
Так, базовая (основная) ставка налога на прибыль будет составлять 18 процентов.
При осуществлении же страховой деятельности юридических лиц – резидентов одновременно со ставкой налога на прибыль устанавливаются ставки налога на доход в следующих размерах:
0 процентов по договорам с долгосрочного страхования жизни, договорам добровольного медицинского страхования и договорам страхования в пределах негосударственного пенсионного обеспечения, в том числе договоров страхования дополнительной пенсии;
3 процента во всех остальных случаях.
Кроме того, ставка налога на доход устанавливается в размере 10 процентов от дохода, полученного от букмекерской деятельности, деятельности по выпуску и проведению лотерей, азартных игр (в том числе казино).
Налог на доходы физических лиц
Предлагается отменить льготу по налогу на доходы физических лиц по договорам долгосрочного страхования жизни и негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным со страховыми организациями.
Также на 2015 год сохраняется действующее ограничение стандартной налоговой социальной льготы в размере 50 процентов прожиточного минимума для трудоспособного лица (в расчете на месяц), установленного законом на 1 января отчетного налогового года.
Но главное, предлагается вновь ввести прогрессивную шкалу налогообложения для доходов в форме:
а) заработной платы, других поощрительных и компенсационных выплат или других выплат и вознаграждений, которые начисляются (выплачиваются, предоставляются) плательщику в связи с трудовыми отношениями и по гражданско-правовым договорам; выигрыша в государственную и негосударственную денежную лотерею, выигрыш игрока (участника), полученный от организатора азартной игры, иностранных доходов, а также доходов физических лиц – предпринимателей и лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность по следующим ставкам (в расчете на месяц):
до 12500 грн. – по ставке 15%;
от 12500 грн. до 42000 грн. – по ставке 17% к сумме превышения;
от 42000 грн. до 83000 грн. – по ставке 20% к сумме превышения;
более 83000 грн. – по ставке 25% к сумме превышения;
б) пассивных доходов, в частности, процентов, инвестиционной прибыли, роялти по таким ставкам (в расчете на год):
до 150 тыс. грн. в год – по ставке 15%;
от 150 тыс. грн. до 504 тыс. грн. – по ставке 17% к сумме превышения;
от 504 тыс. грн. до 996 тыс. грн. – по ставке 20% к сумме превышения;
более 996 тыс. грн. – по ставке 25% к сумме превышения.
Также предлагается снизить действующий порог налогообложения пенсий (включая сумму их индексации, начисленную в соответствии с законом) или ежемесячного пожизненного денежного содержания, получаемых налогоплательщиком из Пенсионного фонда Украины или бюджета согласно закону, с десяти тысяч гривен в месяц до трех размеров МЗП, и облагать сумму превышения по ставке 15%.
Кроме того, предусматривается введение одноразового декларирования доходов , имущества и финансового состояния физических лиц, в том числе полученных с нарушением законодательства Украины по вопросам налогообложения, валютного регулирования.
Налог на добавленную стоимость
Предлагается продлить действие норм об освобождении от налогообложения налогом на добавленную стоимость:
до 1 января 2017 года – операций по поставке, в том числе операций по импорту и вывозу в таможенном режиме экспорта отходов и лома черных и цветных металлов;
до 31 декабря 2017 включительно – операций по поставке на таможенной территории Украины и вывоз в таможенном режиме экспорта зерновых и технических культур.
Кроме того, предлагается расширить перечень операций, не являющихся объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость за счет операций по приобретению фишек, жетонов, внесение другим способом платы за право участия в азартной игре.
Акцизный налог
Законопроектом предлагается включение в перечень подакцизных товаров электрической энергии, в результате чего отменяется сбор в виде целевой надбавки к действующему тарифу на электрическую и тепловую энергию, кроме электроэнергии, произведенной квалифицированными когенерационными установками.
Также планируется введение акцизного налога с реализации через розничную торговую сеть алкогольных напитков, табачных изделий и топлива. Ставка налога будет устанавливаться местными органами власти в размере не более 5% от объема реализации;
Другие изменения:
пропорциональное повышение ставок акцизного налога на бензин, дизтопливо, сжиженный газ за счет отмены экологического налога;
восстановление взимания акцизного налога с автомобилей, переоборудованных из грузовых в легковые;
установление единой ставки акцизного налога на сигареты с фильтром и без фильтра поэтапно в течение двух лет;
перенос сбора за регистрацию транспортного средства в акцизный налог;
внедрение электронной формы представления декларации о максимальных розничных ценах на сигареты и возможность изменения цены дважды в месяц;
зачисление штрафов за нарушение законодательства в сфере производства и оборота подакцизных товаров в местные бюджеты, а не в государственный;
введение акцизного склада на нефтепродукты, альтернативное топливо и сжиженный газ.
Рентная плата
Предлагается установить единый платеж за пользование природными ресурсами, в результате чего предусматривается отмена: платы за пользование недрами; сбора за пользование радиочастотным ресурсом Украины; сбора за специальное использование воды; сбора за специальное использование лесных ресурсов.
Местные налоги
Прежде всего, предлагается отменить сбор за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности, сбора за места для парковки транспортных средств и туристический сбор, как малоэффективные.
Плата за землю переносится в состав местных налогов и объединяется с налогом на недвижимость.
В налоге на недвижимость грядут следующие изменения:
отмена необлагаемого минимума общей площади жилой недвижимости для всех видов объектов;
сокращение количества объектов недвижимости, не являющихся объектом налогообложения. В частности, к таковым будут относиться: объекты жилой и нежилой недвижимости, находящиеся в собственности бюджетных учреждений (их совместной собственности); здания детских домов семейного типа; объекты жилой и нежилой недвижимости, которые расположены в зонах отчуждения и безусловного (обязательного) отселения, определенных законом; общежития;
расширение базы налогообложения налогом на недвижимое имущество за счет налогообложения коммерческой (нежилой) недвижимости (здания предприятий и склады, гостиницы, рестораны и бары, туристические базы, торговые центры, магазины, СТО, столовы,е базы и склады предприятий торговли и общественного питания, казино , игорные дома, здания бань и т.д.);
Местным органам власти предоставляется право устанавливать:
ставки налога на недвижимое имущество для объектов жилой и нежилой недвижимости в размере до 2% минимальной зарплаты за 1 кв. м площади объекта налогообложения;
льготы по налогу на недвижимое имущество (с объектов жилой недвижимости) физическим лицам, исходя из их имущественного положения и уровня доходов, и религиозным организациям.
Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности
Количество групп плательщиков единого налога планируется сократить до четырех с сохранением действующего максимального размера дохода, который позволяет находиться на упрощенной системе налогообложения. Причем к четвертой группе плательщиков единого налога отнесут сельскохозяйственных товаропроизводителей, а фиксированный сельскохозяйственный налог будет отменен.
С 1 июля 2015 предлагается ввести обязательное использование регистраторов расчетных операций, кроме плательщиков единого налога (физлица- предприниматели), осуществляющих деятельность на рынках, продажу товаров через средства передвижной сети, а также плательщиков первой группы.
Другие изменения
Предлагается продлить действие военного сбора до 1 января 2016 года.
Ставку сбора на общеобязательное государственное пенсионное страхование с операций покупки иностранной валюты для физических лиц, приобретающих валюту в наличной форме хотят повысить до 2% и отменить данный сбор для юридических лиц.
Если плательщиком налога за отчетный период не представлена налоговая отчетность, то считается, что налогоплательщик задекларировал нулевые налоговые обязательства и показатели, которые подлежат декларированию по соответствующему налогу, если иное не обнаружено при осуществлении мероприятий налогового контроля.
Бажаєте бути в курсі найважливіших подій? Підписуйтесь на АНТИРЕЙД у соцмережах.
Обирайте, що вам зручніше:
- Телеграм t.me/antiraid
- Фейсбук facebook.com/antiraid
- Твіттер twitter.com/antiraid
Leave a Reply
Want to join the discussion?Feel free to contribute!