1 травня 2023 року закінчився строк подання податкових декларацій про майновий стан і доходи за 2022 рік. Фізичні особи – підприємці (крім тих, що перебувають на спрощеній системі оподаткування) та громадяни зобов’язані задекларувати свої доходи, в тому числі отримані від іноземних компаній у вигляді дивідендів, повідомляє АНТІРЕЙД з посиланням на PRAVO.ua.

Останнім часом щораз більш популярними стають мобільні застосунки, за допомогою яких є можливість інвестувати в ту чи іншу іноземну компанії, придбавши, наприклад, акції Apple чи Coca-Cola. Тому актуальним на сьогодні питанням є таке: як задекларувати доходи та сплатити податки від купівлі-продажу цих акцій?

Порядок декларування

Прибуток, отриманий від дивідендів в іноземних компаніях, підлягає декларування та оподаткуванню в Україні. Декларація може бути подана в електронному вигляді через електронний кабінет податкової служби з використанням електронно-цифрового підпису (розділ «Декларація про майновий стан і доходи фізичної особи»).

Податкова декларація заповнюється у тому випадку, якщо відбувався продаж цінних паперів. Якщо інвестор купував цінні папери та/або отримував дивіденди, подавати декларацію інвестори не зобов’язані. Інвестиційним прибутком вважається позитивна різниця між доходом, отриманим від продажу активу та його вартістю на момент придбання.

Під час декларування всіх операцій з інвестиційними активами заповнюється декларація про майновий стан і доходи, а також додаток Ф1 до неї.

В додатку Ф1 обов’язково зазначається таке:

Розділ І «Розрахунок інвестиційного прибутку»:

• вид інвестиційних активів;
• найменування та характеристика активу;
• сума доходу отриманого від продажу активу;
• сума витрат на придбання активу;
• фінансовий результат;

Розділ ІІ «Податкові зобов’язання»:

• сума податку на доходи фізичних осіб (18%);
• сума військового збору (1.5%).

Прибуток із дивідендів іноземних компаній, як правило, надходить в іноземній валюті. Для того щоби правильно визначити суму прибутку та свої податкові зобов’язання, під час розрахунку необхідно використовувати курс валют, який вказаний на офіційному сайті НБУ, станом на день отримання прибутку. Наприклад, якщо 30.12.2022 року ви отримали зарахування інвестиційного прибутку в розмірі 1000$, розрахунок слід здійснювати за курсом НБУ, що діяв на цей день.

Декларація подається за місцем проживання платника податків на момент декларування. Якщо платник податків знявся з одного місця реєстрації, але ще не встиг стати на інше, то декларацію необхідно подавати за колишньою податковою адресою. Під час дії воєнного стану, якщо у платника податків не було змоги подати декларацію вчасно, то вона може бути подана впродовж 6 місяців після відновлення такої можливості.

За умови якщо у платника податку відсутні підтверджувальні документи щодо суми отриманого ним доходу з іноземних джерел і суми сплаченого ним податку в іноземній юрисдикції, оформлені згідно зі ст. 13 Податкового кодексу, то відповідно до підп. 170.11.2 п. 170.11 ст. 170 Кодексу такий платник зобов’язаний подати до контролювального органу за своєю податковою адресою заяву про перенесення строку подання податкової декларації до 31 грудня року, наступного за звітним.

Як уникнути подвійного оподаткування

Купуючи цінні папери іноземних компаній, необхідно бути готовими, що, крім України, інвестиційний прибуток оподатковується й в країнах продажу цих активів. Місцеві брокери можуть утримувати податок з продажу акцій, який є фіксованим або в відсотковому відношенні до прибутку (залежить від законодавства кожної країни). У США, наприклад, цей податок становить 20%.

Якщо сплачувати податок в країні продажу цінних паперів та після цього ще й в Україні, інвестор може втратити левову частку свого прибутку, а можливо, взагалі вийти в мінус. Для того щоб цього уникнути, платник податків повинен надати до контролювального органу в Україні документи, що підтверджують розмір отриманого прибутку, а також документи, що підтверджують сплату податків в іноземній юрисдикції. Таким чином інвестор може зменшити суму своїх грошових зобов’язань перед контролюювальними органами в Україні на суму сплачених ним податків в іншій країні.

Варто зазначити, що 1,5% військового збору сплатити все ж таки доведеться, незалежно від розміру сплаченого податку за кордоном.

Документами, що підтверджують отримання доходів та сплату податків в іншій країні, можуть бути відповідні довідки компетентних органів (наприклад, у США це довідка за формою 1042-S), договір купівлі-продажу цінних паперів, акти виконання договорів тощо.

Документи, видані в інших країнах, підлягають обов’язковій легалізації та перекладу.