Все об уплате единого социального взноса в Украине. Плательщики, ставки, сроки, штрафы

Любой предприниматель знает, что значительную часть обязательных платежей, которые он должен перечислять государству, составляют даже не налоги, а единый социальный взнос (ЕСВ), который затем распределяется между несколькими фондами государственного социального страхования. Причем за неуплату ЕСВ предусмотрены немалые штрафные санкции. О том кто, в каких размерах и в какие сроки обязан оплачивать ЕСВ.

Плательщики ЕСВ

Платить ЕСВ обязаны работодатели:

юридические лица независимо от формы собственности, вида деятельности и т.д., которые используют наемный труд или услуги физических лиц на основании гражданско-правового договора;

физические лица-предприниматели, которые используют наемный труд (независимо от выбранной формы налогообложения);

физические лица, которые обеспечивают себя работой самостоятельно и используют труд других лиц на условиях трудового контракта

дипломатические представительства и консульские учреждения;

инвесторы по соглашению о распределении продукции ( в том числе иностранные представительства нерезидентов), которые используют наемный труд физических лиц.

Ко второй категории плательщиков относятся работники, которые работают у юридических лиц, физических лиц-предпринимателей, физических лиц, обеспечивающих себя работой самостоятельно. Причем как те, кто работает на основании трудового договора, так и те, кто оказывает услуги или выполняет работы на основании гражданско-правового договора.

Платить ЕСВ обязаны также физические лица-предприниматели и те, кто осуществляет независимую профессиональную деятельность (научную, литературную, художественную, медицинскую, адвокатскую, нотариальную и т.п.)

К плательщикам ЕСВ относятся также лица, которые получают государственную социальную помощь (по беременности и родам, при рождении ребенка, по уходу за инвалидом и т.д), но за них страховые взносы перечисляет государство.

Освобождаются от обязательной уплаты ЕСВ физические лица-предприниматели, избравшие упрощенную систему налогообложения, которые являются пенсионерами по возрасту или инвалидами и получают пенсию или социальную помощь.

База начисления ЕСВ

Работодатели начисляют ЕСВ на сумму начисленной каждому работнику заработной платы (включая основную, дополнительную, компенсационные, поощрительные и другие виды выплат) или вознаграждения по гражданско-правовому договору.

Физические лица-предприниматели на общей системе налогообложения начисляют ЕСВ на сумму своего дохода (прибыли), который облагается подоходным налогом физических лиц. Но размер определенного таким образом страхового взноса не может быть ниже минимального.

Минимальный страховой взнос равен размеру минимальной заработной платы, умноженной на ставку единого страхового взноса.

Плательщики единого налога – физические лица определяют базу начисления ЕСВ самостоятельно, но с тем, чтобы размер взноса был не ниже минимального и не выше максимального.

База начисления максимального страхового взноса – 17 прожиточных минимумов для трудоспособных лиц.

При этом ЕСВ начисляется на суммы, не уменьшенные на суммы отчислений налогов, других обязательных платежей и суммы удержаний.

Ставки ЕСВ

Размеры единого социального взноса для работодателей устанавливаются в зависимости от класса профессионального риска производства ( от 36, % до 49,7%). Для бюджетных учреждений – 36,3%. ЕСВ от вознаграждений по гражданско-правовым договорам составляет 34,7%.

Кроме того, у наемных работников ежемесячно удерживается 3,6% на уплату ЕСВ, у работающих на основании гражданско-правовых договоров – 2,6%.

Физические лица-предприниматели и лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, должны оплачивать ЕСВ в размере 34,7%. Однако такой размер ЕСВ включает в себя только взносы в пенсионный фонд и фонд безработицы. Если же плательщик хочет быть застрахованным дополнительно в фонде временной потери трудоспособности, ему придется оплачивать ЕСВ в размере 36,6%; для дополнительного страхования от несчастного случая на производстве – 36,21%. Все виды социального страхования «обойдутся» в 38,11% от базы начисления ЕСВ.

Сроки уплаты ЕСВ

Работодатели перечисляют ЕСВ, начисленный за календарный месяц, не позднее 20-го числа следующего месяца, причем делать это нужно при каждой выплате заработной платы.

Физические лица-предприниматели на общей системе налогообложения обязаны оплачивать ЕСВ, начисленный за календарный год, до 10 февраля следующего года, а ФЛП, избравшие упрощенную систему налогообложения, платят ЕСВ за календарный квартал, до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, должны уплатить ЕСВ за календарный год, до 1 мая следующего года.

Физические лица-предприниматели и лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, отчитываются по ЕСВ раз в год, все остальные – каждый месяц.

Ответственность за неуплату

В случае выявления своевременно не уплаченных сумм страховых взносов плательщики единого взноса обязаны самостоятельно исчислить эти взносы и уплатить их с начислением пени. Размер пени составляет 0,1 суммы недоплаты за каждый день просрочки платежа.

Начисление пени начинается с первого календарного дня, следующего за днем окончания срока внесения соответствующего платежа, до дня его фактической уплаты (перечисления) включительно.

Если недоимку обнаружит орган доходов и сборов, он направляет плательщику требование об ее уплате.

Требование об уплате недоимки является исполнительным документом.

Плательщик единого взноса обязан в течение десяти календарных дней со дня поступления требования об уплате недоимки уплатить суммы недоимки и штрафов вместе с начисленной пеней. В случае несогласия с расчетом суммы недоимки плательщик единого взноса согласовывает ее с органом доходов и сборов путем обжалования требования в административном или судебном порядке.

В случае обжалования плательщиком единого взноса требования об уплате недоимки начисление пени приостанавливается со дня подачи жалобы в орган доходов и сборов или иска в суд.

Жалоба в административном порядке подается в орган доходов и сборов высшего уровня в письменной форме в течение десяти календарных дней, следующих за днем ??получения налогоплательщиком единого взноса требования об уплате, с уведомлением об этом органа доходов и сборов, который это требование вынес.

Орган доходов и сборов, который рассматривает жалобу, обязан принять мотивированное решение и направить его плательщику в течение 30 календарных дней, следующих за днем получения жалобы, по почте с уведомлением о вручении или предоставить ему под расписку. Если в течение этого срока мотивированное решение органом доходов и сборов не направляется плательщику единого взноса, такая жалоба считается полностью удовлетворенной в пользу налогоплательщика единого взноса.

В случае если плательщик единого взноса в течение десяти календарных дней со дня поступления требования не уплатил указанные в требовании суммы недоимки и штрафов вместе с начисленной пеней, не согласовал требование с органом доходов и собраний не обжаловал требование в судебном порядке или не уплатил согласованную сумму недоимки в течение десяти рабочих дней со дня поступления согласованного требования, орган доходов и сборов направляет требование об уплате недоимки в исполнительную службу.

Кроме пени, начисленной на сумму недоплаты, к плательщику могут быть применены такие штрафные санкции:

за неуплату (неперечисление) или несвоевременную уплату (несвоевременное перечисление) единого взноса налагается штраф в размере 20 процентов своевременно не уплаченных сумм;

за доначисление территориальным органом доходов и сборов или плательщиком своевременно не начисленного единого взноса налагается штраф в размере 10 процентов указанной суммы за каждый полный или неполный отчетный период, за который доначислены такие ??суммы, но не более 50 процентов суммы доначисленного единого взноса;

за ненадлежащее ведение бухгалтерской документации, на основании которой начисляется единый взнос, налагается штраф в размере от восьми до пятнадцати необлагаемых минимумов доходов граждан;

за неуплату, неполную уплату или несвоевременную уплату суммы единого взноса одновременно с выдачей сумм выплат, на которые начисляется единый взнос (авансовых платежей), налагается штраф в размере 10 процентов таких неуплаченных или несвоевременно уплаченных сумм.

за непредставление, несвоевременное представление, представление не по установленной форме отчетности органом доходов и сборов осуществляется наложение штрафа в размере 10 необлагаемых минимумов доходов граждан за каждое такое непредставление, несвоевременное представление или представление не по установленной форме. Те же действия, совершенные плательщиком единого взноса, к которому в течение года был применен штраф за такое нарушение, – влекут наложение штрафа в размере 60 необлагаемых минимумов доходов граждан.

Срок давности относительно начисления, применения и взыскания сумм недоимки, штрафов и начисленной пени не применяется.